Als je als ondernemer werkzaamheden verricht op het gebied van research & development (R&D), dan kom je mogelijk in aanmerking voor de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk). In dit artikel leggen wij je alles uit over deze fiscale regeling.
Wat is de WBSO subsidie?
De WBSO staat voor Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk, en is in het leven geroepen om ondernemers te stimuleren om speur- en ontwikkelingswerk uit te voeren. Het betreft een fiscale regeling, waarbij een deel van de kosten voor speur- en ontwikkelingswerk (research & development) worden gecompenseerd.
Wat is speur- en ontwikkelingswerk?
Speur- en ontwikkelingswerk (S&O) betreffen werkzaamheden op het gebied van research & development (R&D). Dit kan bijvoorbeeld inhouden dat je zelf een nieuw technisch product, programmatuur of productieproces ontwikkelt, of dat je technisch-wetenschappelijk onderzoek (TWO) uitvoert. Je kan de WBSO dan ook aanvragen voor een ontwikkelingsproject, of voor technisch-wetenschappelijk onderzoek.
Voorwaarden ontwikkelingsproject
Een ontwikkelingsproject is een project, waarbij je zelf iets nieuws ontwikkelt, hierbij gelden de volgende voorwaarden en kenmerken:
- Je ontwikkelt een nieuw technisch product, productieproces of nieuwe programmatuur.
- De ontwikkeling is technisch nieuw voor je bedrijf, en je krijgt te maken technische risico’s
- Er zijn technische moeilijkheden of problemen in het ontwikkelingsproces die opgelost moeten worden door jou / S&O medewerkers.
- Je moet weten hoe je de technische moeilijkheden en problemen wilt gaan onderzoeken, en ontwikkelen.
Voorwaarden Technisch-wetenschappelijk onderzoek
Een S&O project wat wordt gekenmerkt als technisch-wetenschappelijk moet aan de volgende voorwaarden voldoen:
- Het onderzoek moet technisch zijn. Dit betekent dat het onderzoek bijvoorbeeld toeziet op chemie, biotechnologie, productietechnologie, fysica en informatie-en communicatietechnologie.
- Het onderzoek moet wetenschappelijk zijn. Dit betekent dat je met je onderzoek zelf nieuwe kennis genereert, en een verklaring zoekt voor iets waarvoor je met de huidige kennis geen verklaring kan geven.
- De onderzoeksopzet moet al duidelijk zijn bij het indienen van de aanvraag.
- In de aanvraag moeten duidelijke onderzoeksvragen worden opgenomen.
- Het onderzoek mag niet routinematig zijn.
Indien je meer wilt weten over de verschillende S&O projecten, is het raadzaam om de Handleiding WBSO te downloaden via deze link.
Voor wie geldt de WBSO regeling?
De WBSO is een fiscale regeling, waar verschillende ondernemingen van gebruik kunnen maken. Voor zelfstandigen is dit een aftrekpost die onder de ondernemersaftrek valt, maar ook een BV of een NV kan in aanmerking komen voor de WBSO. Voor wie is de WBSO regeling?
- Je bent ondernemer voor de inkomstenbelasting, voldoet aan het urencriterium en besteedt jaarlijks minimaal 500 uren aan speur- en ontwikkelingswerk.
- Je bent ondernemer voor de inkomstenbelasting, en je hebt werknemers in dienst die speur- en ontwikkelingswerk verrichten.
- Je hebt een bedrijf dat vennootschapsbelasting moet afdragen (zoals een bv of een nv), en werknemers in dienst die speur- en ontwikkelingswerk verrichten.
Voorwaarden WBSO subsidie
Om in aanmerking te komen voor de WBSO, moet je voldoen aan een aantal voorwaarden. Deze voorwaarden, alsmede het fiscale voordeel, zijn afhankelijk van de ondernemingsvorm. Onderstaand hebben wij de voorwaarden en het fiscale voordeel per ondernemingsvorm uiteengezet.
De WBSO als zelfstandige
Als zelfstandige kan je in aanmerking komen voor de aftrek vanuit de WBSO, mits je aan de onderstaande voorwaarden voldoet:
- Je bent een ondernemer voor de inkomstenbelasting.
- Je voldoet aan het urencriterium.
- Je hebt een speur- en ontwikkelingsverklaring van RVO.nl
- Je besteedt minimaal 500 uren aan speur- en ontwikkelingswerk.
Voor zelfstandigen bedraagt de aftrek vanuit de WBSO 2021 €13.188, en de aftrek vanuit de WBSO 2022 bedraagt €13.360. De WBSO aftrek is een onderdeel van de ondernemersaftrek en betreft een aftrekpost op de winst die je hebt behaald. Hierdoor betaal je als ondernemer minder belasting.
Extra startersaftrek
In de eerste vijf jaren dat je een ondernemer voor de inkomstenbelasting bent, mag je maximaal drie keer de aftrek vanuit de WBSO verhogen met een startersaftrek. De extra startersaftrek in 2021 bedraagt €6.598. De extra startersaftrek 2022 bedraagt €6.684, waardoor de totale aftrek in 2022 dus €20.044 bedraagt.
Wil je tijd besparen met de boekhouding?
Maak gebruik van een eenvoudig online boekhoudprogramma!
De WBSO bij een onderneming met personeel
Wanneer je een onderneming hebt met personeel betreft het fiscaal voordeel niet een aftrekpost op je winst, maar hoef je minder loonheffing af te dragen. Voor de werknemers die in dienst zijn en werkzaamheden verrichten op het gebied van speur- en ontwikkelingswerk, wordt het fiscaal voordeel berekend op basis van het aantal aan S&O bestede uren, het S&O uurloon en de kosten per S&O project.
Daarnaast gelden de onderstaande voorwaarden en bijzonderheden.
- Elke ingediende aanvraag loopt tot en met 31 december.
- De aanvraagperiode start op de eerste maand, na de maand van het indienen van de aanvraag
- Een onbeperkt aantal projecten mogen meegenomen worden in de aanvraag
- Je mag tot en met september niet meer dan 4 aanvragen indienen
- Aanvraagperiodes mogen elkaar overlappen.
Met de Regelhulp WBSO van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO), is het gemakkelijk vaststellen of je in aanmerking komt voor de WBSO, en wat je fiscale voordeel gaat zijn.
WBSO 2021 en WBSO 2022
De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk 2022 is voor de eerste schijf gedaald ten opzichte van de WBSO 2021. Dit komt omdat de overheid in 2021 heeft bepaalt om de tarieven in de eerste schijf tijdelijk te verhogen.
Onderstaand hebben wij per schijf de WBSO percentages opgenomen. Dit betreft het fiscale voordeel op de loonheffing die je afdraagt.
| Loonkosten besteed aan S&O | Percentage 2022 | Percentage 2021 |
| Eerste schijf (tot 350.000) | 32% (voor starters 40%) | 40% (voor starters 50%) |
| Tweede schijf (boven 350.000) | 16% | 16% |
De WBSO aanvragen
Om van het fiscale voordeel van de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk gebruik te kunnen maken, moet je de fiscale regeling digitaal aanvragen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Het is alleen mogelijk om de WBSO aan te vragen voor S&O projecten waarbij de werkzaamheden nog niet zijn begonnen. Samengevat kan je de WBSO in 3 stappen aanvragen.
- Geef een omschrijving van het project.
- Verzamel praktische informatie zoals projectdata, KvK-nummer, inschatting S&O uren.
- Vraag vervolgens de WBSO digitaal aan via de RVO.
Wanneer je de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk gaat aanvragen, is het raadzaam om het aanvraagproces van de RVO goed door te lezen.
Zodra de WBSO-aanvraag is goedgekeurd, ontvang je een S&O-verklaring met het fiscale voordeel.
