Inkomsten vanuit een aanmerkelijk belang worden belast in box 2. Maar wanneer heb je precies een aanmerkelijk belang, en hoeveel belasting moet je betalen vanuit box 2? Lees hier hoe het zit!
Wat houdt box 2 in?
In box 2 worden de voordelen (het inkomen) vanuit een aanmerkelijk belang belast. Dit kan bijvoorbeeld een aanmerkelijk belang in een vennootschap (zoals een bv) of een coöperatie zijn. Dergelijke voordelen betreffen bijvoorbeeld dividenduitkeringen of vervreemdingsvoordelen. De belasting in box wordt berekend met behulp van een vast belastingtarief.
Aanmerkelijk belang
Om te weten of jij belasting dient af te dragen in box 2, is het van belang om te weten wat een aanmerkelijk belang precies inhoudt. Een aanmerkelijk belang ontstaat wanneer je, eventueel samen met een fiscaal partner, indirect of indirect, minstens 5% bezit van:
- De aandelen, winstbewijzen, genotsrechten of opties op aandelen in vennootschap. Dit is bijvoorbeeld een besloten vennootschap (bv), naamloze vennootschap (nv) of commanditaire vennootschap (cv).
- Het stemrecht hebt in een coöperatie of een in vereniging op coöperatieve grondslag.
Wil je tijd besparen met de boekhouding?
Maak gebruik van een eenvoudig online boekhoudprogramma!
Aanmerkelijk belang en familieleden
Bij het bepalen van een aanmerkelijk belang is het belangrijk om ook het aanmerkelijk belang van directe familieleden in rechte lijn (en hun fiscale partners) in acht te nemen. Want, wanneer jij zelf minder dan 5% van de aandelen, opties of winstbewijzen bezit, maar jouw familieleden in rechte lijn wel een aanmerkelijk belang hebben, heb jij alsnog een aanmerkelijk belang.
Familieleden in de rechte lijnen betreffen ouders, kinderen en kleinkinderen.
Inkomsten uit aanmerkelijk belang
De inkomsten uit aanmerkelijk belang, worden belast in box 2. Maar wat betreffen nu exact de inkomsten uit aanmerkelijk belang? Dit betreffen onder andere reguliere voordelen zoals dividend, maar ook vervreemdingsvoordelen.
Reguliere voordelen, zoals dividend
Onder reguliere voordelen vallen onder andere ontvangen dividend en andere winstuitkeringen. Wanneer je kosten hebt gemaakt om het aanmerkelijk belang te krijgen, mag je dat van deze voordelen aftrekken.
Wanneer je vanuit de besloten vennootschap (bv) geld uitkeert naar privé, dan wordt dit dividend genoemd. Over het dividend wordt belasting geheven in box 2. Bij het uitkeren van dividend moeten wel de wettelijke regels in acht worden genomen, zoals bijvoorbeeld de uitkeringstoets.
Vervreemdingsvoordelen
Naast reguliere voordelen zoals dividenduitkeringen, worden vervreemdingsvoordelen ook belast in box 2. Wanneer je aandelen, winstbewijzen of opties die tot een aanmerkelijk belang horen, verkoopt dan is er sprake van vervreemdingsvoordelen. Het voordeel wordt berekend als de overdrachtsprijs minus de prijs waarvoor je hebt verkregen (verkrijgingsprijs).
Belastingtarieven box 2
In box 2 wordt er gerekend met vaste belastingtarieven. Over het totaal aan inkomsten uit aanmerkelijk belang, dien je de belasting af te dragen. Eventuele betaalde dividendbelasting, wordt hier nog van afgetrokken. De onderstaande belastingtarieven gelden in box 2.
| Fiscaal jaar | Belastingtarief |
| 2023 | 26,90% |
| 2022 | 26,90% |
| 2021 | 26,90% |
| 2020 | 26,25% |
Dividendbelasting
Wanneer de vennootschap dividend uitkeert, moet de vennootschap meestal dividendbelasting inhouden. De dividendbelasting bedraagt 15%, mogelijk kan je deze ingehouden dividendbelasting terugvragen of verrekenen.
In de aangifte inkomstenbelasting dien je aan te geven hoeveel Nederlandse dividendbelasting is ingehouden. Voor de vennootschap is het mogelijk om de ingehouden dividendbelasting te verrekenen in de aangifte vennootschapsbelasting.
Let op: dit geldt enkel wanneer de ontvanger van het dividend, en de organisatie die het dividend uitkeert zijn gevestigd in Nederland. Wanneer je geen inwoner bent van Nederland, of wanneer de organisatie niet in Nederland is gevestigd, kan in sommige gevallen de Nederlandse dividendbelasting teruggevraagd of verrekend worden. Wij raden aan om in dat geval de website van de Belastingdienst te raadplegen.
Rekenvoorbeeld belasting box 2
Onderstaand hebben wij een rekenvoorbeeld opgenomen van de belastingheffing in box 2. In dit voorbeeld ontvangt een inwoner van Nederland, een dividenduitkering van €25.000,- van een besloten vennootschap gevestigd in Nederland.
| Bruto dividenduitkering | €25.000 |
| Ingehouden dividendbelasting (15%) | €3.750 |
| Belasting aanmerkelijk belang box 2 (26,90%) | €6.725 |
| Reeds ingehouden dividendbelasting | €3.750 |
| Nog af te dragen in box 2 | €2.975 (6.725 – 3.750) |
| Totaal afgedragen belasting | €6.725 |
| Netto dividenduitkering | €18.275 (25.000 – 6.725) |
In bovenstaand voorbeeld wordt er 15% dividendbelasting ingehouden op het moment van het uitkeren van het dividend. Deze 15% wordt vervolgens gezien als ‘voorbelasting’ bij de aangifte inkomstenbelasting in box 2, en wordt daarom verrekend met de belasting aanmerkelijk belang.
