Ben je een ondernemer, en investeer je in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen? Dan heb je mogelijk recht op de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL). In dit artikel lees je alles over deze fiscale regelingen.
Wat houdt de milieu-investeringsaftrek in?
Met de milieu-investeringsaftrek stimuleert de overheid ondernemers te investeringen in duurzame bedrijfsmiddelen. De MIA regeling is een fiscale regeling, waarbij je de fiscale winst kan verlagen om zo minder winstbelasting te betalen.
Wat is de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)?
De MIA regeling wordt vaak gecombineerd met de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL). Dit betreft een regeling waarbij je op een willekeurig moment kan gaan afschrijven op een investering. Door bijvoorbeeld sneller te gaan afschrijven, verminder je de fiscale winst en hoef je minder winstbelasting te betalen.
Combinatie MIA en VAMIL
Hoewel de MIA en de VAMIL twee verschillende regelingen betreffen, worden de twee regelingen vaak gecombineerd. Dit komt omdat de investeringen onder zowel de MIA als de VAMIL opgenomen dienen te zijn op de milieulijst.
Voor wie geldt de MIA en VAMIL?
De milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving (VAMIL) gelden voor alle ondernemers in Nederland die inkomstenbelasting (zoals zzp, eenmanszaak of vennootschap) of vennootschapsbelasting (bv of nv) moeten betalen.
Wil je tijd besparen met de boekhouding?
Maak gebruik van een eenvoudig online boekhoudprogramma!
Voorwaarden MIA/VAMIL
Om in aanmerking te komen voor de MIA en de VAMIL, zijn er een aantal voorwaarden van toepassing.
- Je bent een ondernemer voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting
- Het bedrijfsmiddel is opgenomen op de Milieulijst
- Het bedrijfsmiddel is nog niet eerder gebruikt.
- Het geïnvesteerde bedrag is minimaal €2.500 per bedrijfsmiddel
- De investering ziet toe op aanschaf- en voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel
Hoe hoog is de MIA en VAMIL?
Hoe hoog de MIA regeling is, hangt af van de categorie (code op milieulijst) waarin de investering valt. Bij investeringen van minimaal €2.500 gelden in 2022 de volgende percentages.
| Code milieulijst | Percentage aftrek 2022 |
| A | 36% MIA + 75% VAMIL |
| B | 27% MIA + 75% VAMIL |
| C | 75% VAMIL |
| D | 36% MIA |
| E | 27% MIA |
| F | 45% MIA + 75% VAMIL |
| G | 45% MIA |
Vanuit bovenstaande blijkt dat de milieu-investeringsaftrek in 2022 maximaal 45% is. Je kunt in dat geval 45% van het geïnvesteerde bedrag aftrekken van de fiscale winst.
De willekeurige afschrijving (VAMIL) bedraagt in 2022 75%, dit betekent dat je tot maximaal 75% van de investering op een willekeurig moment kan gaan afschrijven.
Rekenvoorbeeld MIA
| Totale winst | €150.000 |
| Vennootschapsbelasting 15% | €22.500 (15% van 250.000) |
| Investering met code F op milieulijst | €40.000 |
| Milieu-investeringsaftrek (45%) | €18.000 |
| Totale winst incl. MIA | €132.000 (150.000 minus 18.000) |
| Vennootschapsbelasting (15%) | €19.800 |
| Voordeel door MIA | €2.700 (22.500 minus 19.800) |
Rekenvoorbeeld VAMIL
In bovenstaand voorbeeld gaan we er vanuit dat de investering van €40.000 een levensduur heeft van 10 jaar, en een restwaarde van €0. Je kan ervoor kiezen om 10 jaar lang, elk jaar €4.000 (40.000 / 10) af te gaan schrijven.
Echter kan je door gebruik te maken van VAMIL ervoor kiezen om in één keer 75% van het geïnvesteerde bedrag van €40.000 ofwel €30.000 af te gaan schrijven. Hierdoor verhoog je je kosten in een jaar, en verminder je de fiscale winst.
MIA / VAMIL Aanvragen
Om gebruik te kunnen maken van de MIA of VAMIL, is het nodig om de investering te melden bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RvO). Hierbij dien je de volgende stappen te doorlopen.
- Stel vast dat de investering is opgenomen op de milieulijst van het RvO.
- Log in met e-Herkenning. Lees hier meer over e-herkenning.
- Na het inloggen meld je de investering aan middels het MIA/VAMIL-formulier.
- Je vult het formulier in en verstuurt de aanvraag. Je ontvangt een ontvangstbevestiging per e-mail.
- Binnen 10 werkdagen ontvang je bericht of de aanvraag in de steekproef valt. Valt jouw aanvraag in de steekproef? Dan ontvang je binnen 3 maanden bericht.
- Je kan de MIA en VAMIL toepassen in de belastingaangifte.
- De RvO stuurt een advies naar de Belastingdienst. De Belastingdienst oordeelt de aangifte.
Meldingstermijn
Voor het aanvragen van de milieu-investeringsaftrek en willekeurige afschrijving is er sprake van een meldingstermijn. De meldingstermijn is verschillend voor de aanschafkosten en de voortbrengingskosten.
Aanschaffingskosten
Voor de aanschaffingskosten geldt een termijn van 3 maanden. Dit betekent dat je de kosten binnen 3 maanden gemeld moet hebben om gebruik te kunnen van de MIA/VAMIL. Hierbij is de datum van de koopovereenkomst bepalend.
Voortbrengingskosten
Wanneer je eigen personeel inzet, materialen uit eigen magazijn gebruikt of derden werkzaamheden laat uitvoeren onder jouw regie, dan worden dit voortbrengingskosten genoemd. Deze kosten moeten binnen 3 maanden na het einde van het kwartaal gemeld worden.
Wanneer het bedrijfsmiddel in de loop van het kalenderkwartaal in gebruik genomen wordt, moeten de voortbrengingskosten binnen 3 maanden na datum van ingebruikname gemeld worden.
De MIA / VAMIL en belastingaangifte
Nadat je de MIA / VAMIL hebt aangevraagd middels het formulier, en bericht hebt ontvangen, kan je de milieu investeringsaftrek en VAMIL toepassen in de belastingaangifte. De MIA en VAMIL pas je toe in de belastingaangifte van het kalenderjaar waarin je het bedrijfsmiddel hebt aangeschaft.
