Wanneer je een eigen bv hebt, en een financieringsbehoefte hebt voor privé- of zakelijke doeleinden kan het voordelig zijn om geld te lenen uit je eigen bv. Op deze manier kan je profiteren van belastingvoordelen. Waar moet je precies aan denken als je geld leent van je eigen bv? Wij leggen het uit!
Geld lenen van eigen bv
Als ondernemer en eigenaar van een besloten vennootschap, heb je de mogelijkheid om geld te lenen van je eigen bv. Je kan voor zowel zakelijke- als privédoeleinden lenen bij jouw eigen bv.
Voordelen lenen van bv
Als eigenaar van een bv betaal je belasting over het dividend dat vanuit de bv aan jou wordt uitgekeerd. Door geld te lenen in plaats dividend uit te keren, stel je als het ware de belastingheffing uit. Geld lenen van je vennootschap kan bijvoorbeeld handig zijn als je een eigen woning wilt kopen.
Voorwaarden lenen van bv
Om te kunnen lenen van de bv, moet je uiteraard wel voldoen aan een aantal voorwaarden. De lening moet voldoen aan zakelijke voorwaarden. Deze voorwaarden hebben wij onderstaand op een rijtje gezet:
- De lening is schriftelijk vastgelegd in een leningsovereenkomst.
- Er zijn afspraken gemaakt met de bv over het terugbetalen van de lening.
- De bv biedt voldoende zekerheden.
- Met de bv is een zakelijke rente afgesproken.
- De bv kan aan haar verplichtingen blijven voldoen als de lening wordt opgenomen.
- De lening zou onder dezelfde voorwaarden ook aan een derde verstrekt kunnen worden.
Wil je tijd besparen met de boekhouding?
Maak gebruik van een eenvoudig online boekhoudprogramma!
Gevolgen onzakelijk handelen
Het is belangrijk dat de lening voldoet aan de bovenstaande zakelijke voorwaarden. Volgens de Belastingdienst kan je op twee manieren onzakelijk handelen.
- De lening voldoet niet aan de zakelijke voorwaarden.
- Je kan de afspraken uit de leningsovereenkomst niet na.
Op het moment dat je onzakelijk handelt, is het mogelijk dat de lening door de Belastingdienst als inkomsten wordt beschouwd. Op dat moment moet je dus belasting betalen over het geldbedrag.
Geen gedoe meer met je administratie? Probeer de online boekhoudsoftware van e-boekhouden.nl GRATIS!
Leningen van bv
Als eigenaar van een bv kan je op twee verschillende manier lenen van de bv. Met een personeelslening of een DGA-lening. Maar wat houden beide leningen precies in? Wij leggen het onderstaand uit.
Personeelslening
Bij een personeelslening leen je als werknemer geld van de bv. Als werknemer moet je vervolgens over deze lening rente betalen aan de bv. Een personeelslening kan voordelig zijn als de rente lager is dan bij kredietverstrekkers.
Over het rentevoordeel (verschil rente dat je betaalt aan bv en gemiddelde rente bij een kredietverstrekker) dien je wel belasting te betalen. Echter dit rentevoordeel mag je opnemen in de vrije ruimte van de werkkosten regeling (WKR). Op deze manier, haal je dus voordeel met een personeelslening.
Bij een personeelslening gelden wel enkele voorwaarden. Zo moet het bijvoorbeeld mogelijk zijn voor andere werknemers van de bv om dezelfde lening af te sluiten. Ook geldt het opnemen van het rentevoordeel in de WKR, niet als de lening gebruikt wordt voor het kopen van een woning.
DGA-lening
Een andere optie voor het afsluiten van een lening bij je eigen bv, is middels een DGA-lening. Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) kan je lenen van je eigen bv. Belangrijk hierbij is dat de lening voldoet aan de zakelijke voorwaarden, zoals een zakelijke rente.
Lenen vanuit de eigen bv kan voordeling zijn. Op het moment dat de lening wordt gebruikt voor het kopen of verbouwen van een eigen woning, is de rente aftrekbaar. Dit geldt niet op het moment dat de lening wordt gebruikt voor andere doeleinden.
Daarnaast zijn een aantal andere zaken waar je rekening mee moet houden bij een DGA-lening:
- De rente die de bv ontvangt, is voor de bv belast.
- De hypotheekrenteaftrek kan enkel gebruikt worden als de lening wordt afgelost in maximaal 30 jaar, met een aflossingsschema.
- Sinds 2013 heb je een informatieplicht om de lening aan te geven bij de Belastingdienst.
- De hypotheekrenteaftrek is in 2023 beperkt tot 37,07%.
Excessief lenen DGA 2023
Vanaf 2023 is het excessief lenen als DGA van de bv, beperkt. Je kan tot maximaal €700.000,- lenen van de bv. Wanneer je meer leent dan €700.000,- wordt het meerdere belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang in box 2.
Wanneer je meer leent dan de drempel, wordt het meerdere het jaar erop opgeteld bij de drempel van het voorafgaande jaar. Onderstaand laten we dit zien met een rekenvoorbeeld.
Rekenvoorbeeld excessief lenen
| Drempel 2023 | €700.000 |
| DGA-lening 2023 | €900.000 |
| Gedeelte boven drempel van €700.000 | €200.000 (900.000 – 700.000) è wordt belast |
| Drempel 2024 | €900.000 (700.000 + 200.000) |
| DGA-lening 2024 | €950.000 |
| Gedeelte boven drempel van €900.000 | €50.000 (950.000 + 900.000) è wordt belast |
| Drempel 2025 | €950.000 |
| Aflossing 2025 | €150.000 |
| Lening 2025 na aflossing | €800.000 (950.000 – 150.000) |
| Drempel na aflossing | €800.000 (950.000 – 150.000) |
In bovenstaand voordeel wordt de aflossing van -€150.000,- in 2025 opgegeven als fictief regulier voordeel in de aangifte inkomstenbelasting. Dit negatieve fictieve voordeel kan verrekend worden met inkomen uit aanmerkelijk belang.
Lenen van bv en inkomstenbelastingaangifte
De lening dient opgegeven te worden in box 1 of box 3. Dit is afhankelijk van het doeleinde van de lening. De lening kan nooit in beide boxen worden opgenomen.
Box 1
Wanneer de lening wordt gebruikt voor het aankopen of verbouwen van een eigen woning, dient de lening opgenomen te worden in box 1. De rente van de lening is dan aftrekbaar.
Box 3
Wanneer de lening niet wordt gebruikt voor het aankopen of verbouwen van een woning, dient de lening opgenomen te worden in box 3. De lening verlaagt dan het belastbare inkomen in box 3, waardoor je minder belasting betaalt in box 3.
Vennootschapsbelasting (vpb)
Voor de bv die de lening verstrekt, geldt dat de rente moet worden opgenomen als winst in de aangifte vpb. De lening wordt door de bv tevens opgenomen op de balans als vordering.
Veelgestelde vragen
Wat houdt excessief lenen in?
De wet excessief lenen betekent dat er een grens is gesteld op het bedrag dat directeur-grootaandeelhouders (DGAs) kunnen lenen bij de eigen bv, zonder daar belasting over te betalen.
Hoeveel mag je lenen van je bv?
Door de wet excessief lenen mag je als DGA maximaal €700.000,- lenen van de eigen bv. Wanneer je meer leent dan €700.000,- wordt dit belast als inkomen uit aanmerkelijk belang.
Mag ik geld vanuit de bv lenen aan mijn kind?
Het is toegestaan om geld vanuit de bv aan een kind te lenen. Echter gelden hierbij welk de zakelijke voorwaarden. Oftewel: zou de bv onder dezelfde voorwaarden ook de lening verstrekken aan een derde?
