Als ondernemer mag je zakelijke kosten aftrekken van de winst, waardoor je minder inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting hoeft te betalen. Sommige kosten zijn echter niet volledig aftrekbaar, maar beperkt aftrekbaar. Wij leggen je alles uit over beperkt aftrekbare kosten.
Wat zijn beperkt aftrekbare kosten?
Zakelijke kosten mogen worden afgetrokken van de winst, bij de inkomstenbelastingaangifte. Sommige kosten kennen een zakelijk element, en een privé element, ook wel beperkt aftrekbare kosten of gemengde kosten genoemd.
Omdat deze kosten een privé element kennen, mag je deze kosten niet volledig aftrekken van de winst. Enkel het zakelijke gedeelte van gemengde kosten, zijn aftrekbaar.
Voorbeelden van beperkt aftrekbare kosten zijn kosten voor voedsel- en drinkwaren, evenementen die worden bijgewoond, representatiekosten etc.
Wil je tijd besparen met de boekhouding?
Maak gebruik van een eenvoudig online boekhoudprogramma!
Wat zijn niet aftrekbare kosten?
Onderstaand betreffen een aantal voorbeelden van niet aftrekbare kosten. Deze kosten mogen in zijn geheel niet worden afgetrokken van de winst.
- Kleding (geen werkkleding)
- Persoonlijke verzorging
- Geldboeten
- Algemene literatuur
- Telefoonabonnement thuis
- Werkruimte thuis.
Op de website van Belastingdienst, vind je een overzicht met alle kosten die niet-, beperkt- of volledig aftrekbaar zijn.
Welk deel is niet aftrekbaar?
Het gedeelte van de kosten dat aftrekbaar is, is afhankelijk van de ondernemingsvorm die je hebt.
| Ondernemingsvorm | Gedeelte aftrekbaar |
| Ondernemer voor de inkomstenbelasting | Je kan kiezen voor een vast niet-aftrekbaar bedrag van €4.800 in 2022 (in 2021 €4.700); of 80% van de kosten is aftrekbaar en 20% is niet aftrekbaar. |
| Vennootschapsbelastingplichtige ondernemingen, zoals B.V. of N.V. | Je kan kiezen voor een vast niet-aftrekbaar bedrag van €4.800 in 2022 (in 2021 €4.700); of 73,5% van de kosten is aftrekbaar en 26,5% is niet aftrekbaar. |
Wanneer kies ik voor een vast niet-aftrekbaar bedrag?
Als ondernemer voor de inkomstenbelasting, is het bij gemengde kosten onder de €24.000,- voordeliger om te kiezen voor het vaste niet-aftrekbare bedrag van €4.800. Maak je in een jaar meer dan €24.000 aan beperkt aftrekbare kosten, dan is het voordeliger om te kiezen voor 80% aftrekbaar en 20% niet aftrekbaar.
Wanneer je onderneming onderhevig is aan vennootschapsbelasting, ligt dit bedrag op €18.115,-
Kan ik de btw aftrekken?
Voor sommige kosten die (beperkt) aftrekbaar zijn, is de btw niet aftrekbaar. Dit geldt voor onderstaande uitgaven.
- Privéaankopen
- Uitgaven gemaakt voor vrijgestelde omzet
- Uitgaven gemaakt voor niet-belastbare omzet
- Eten en drinken in horeca
- Personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken (meer dan €227 per persoon per jaar).
Dit betekent bijvoorbeeld dat wanneer je een zakelijke lunch of diner hebt in een restaurant, de btw niet aftrekbaar is.
Beperkt aftrekbare kosten en boekhouding
Het verwerken van de beperkt aftrekbare kosten in de boekhouding kan bewerkelijk zijn. De meeste ondernemers kiezen ervoor om beperkt aftrekbare kosten op één grootboekrekening te boeken. Op deze manier kan je aan het einde van het jaar, gemakkelijk in één keer een correctieboeking maken van 20% of 26,5% van het totaalbedrag.
Veelgestelde vragen
Zijn relatiegeschenken aftrekbaar?
Relatiegeschenken vallen onder de categorie beperkt aftrekbare kosten, ook wel gemengde kosten. Dit betekent dat 80% van de kosten aftrekbaar zijn wanneer je ondernemer bent voor de inkomstenbelasting, of 26,5% van de kosten wanneer je vennootschapsbelasting moet afdragen. Je kan ook kiezen voor een grensbedrag van €4.800.
Is btw over relatiegeschenken aftrekbaar?
Door het ‘Besluit Uitsluiting Aftrek van Voorbelasting’ (BUA) is btw over relatiegeschenken niet altijd aftrekbaar. Je kan de btw over relatiegeschenken alleen aftrekken, wanneer als de kosten per persoon (begunstigde) per jaar niet hoger zijn dan €227.
Is btw over representatiekosten aftrekbaar?
Of de btw over representatiekosten al dan niet aftrekbaar is, kan best ingewikkeld zijn en hangt af van het type representatiekosten. Gaat het om een etentje in een horecagelegenheid, dan is de btw niet aftrekbaar. Maar stel je huurt een cateraar in, en nuttigt de drink- en etenswaren in de bedrijfsruimte, dan is de btw wel aftrekbaar.
