Wanneer je een onderneming hebt zoals een bv of een nv, dien je vennootschapsbelasting te betalen over de belastbare winst van de onderneming. Hoe dit precies zit, welke tarieven gelden en hoe je de belastbare winst kan verlagen, leggen wij in dit artikel uit.
Wat is de vennootschapsbelasting?
Vennootschapsbelasting is belasting die geheven wordt over de belastbare winst van een bedrijf in een boekjaar.
Voor wie geldt de vennootschapsbelasting?
Er zijn een aantal rechtsvormen waarbij vennootschapsbelasting afgedragen moet worden. Dit betreffen:
- Besloten vennootschap (bv)
- Naamloze vennootschap (nv)
- Stichtingen, verenigingen en vergelijkbare organisaties dienen in bepaalde omstandigheden vennootschapsbelasting afdragen.
Wanneer je een eenmanszaak hebt of een vennootschap onder firma, hoef je geen vennootschapsbelasting af te dragen. Je bent in dat geval namelijk een ondernemer voor de inkomstenbelasting, en de winst van jouw bedrijf wordt belast via de aangifte inkomstenbelasting.
Wat is belastbare winst?
De vennootschapsbelasting wordt geheven over de belastbare winst. De belastbare winst bedraagt de winst in een boekjaar minus verrekenbare verliezen. Daarnaast kan je bij het vaststellen van de belastbare winst gebruik maken van verschillende fiscale regelingen om de belastbare winst te drukken. Voorbeelden van dergelijke fiscale regelingen zijn:
- De investeringsaftrek, zoals KIA, EIA, MIA en VAMIL
- Afschrijven op bedrijfsmiddelen
- Fiscale reserves
- Diverse vrijstellingen
Verliesverrekening vpb
Een manier om minder vennootschapsbelasting te hoeven afdragen is door gebruik te maken van verliesverrekening. Verliesverrekening betekent dat je verliezen uit een bepaald jaar kunt verrekenen met de winst uit een ander jaar, hierdoor druk je de belastbare winst en hoef je minder vennootschapsbelasting te betalen.
Er zijn twee methoden om verliezen te verrekenen.
Carry back verliesverrekening
In het geval van carry back verliesverrekening wordt het verlies in een bepaald jaar verrekend met de winst uit een voorgaand jaar. Dit heet ook wel achterwaartse verliesverrekening.
Wil je tijd besparen met de boekhouding?
Maak gebruik van een eenvoudig online boekhoudprogramma!
Carry forward verliesverrekening
Bij carry forward verliesverrekening wordt het verlies in een bepaald jaar verrekend met de winst(en) uit volgende jaren. Dit wordt ook wel voorwaartse verliesverrekening genoemd.
Vanaf 1 januari 2022 geldt géén termijn meer voor voorwaartse verliesverrekening. Verliezen uit boekjaren vanaf 1 januari 2013, mogen onbeperkt voorwaarts verrekend worden.
Wel geldt er vanaf 2022 een maximumbedrag voor het verrekenen van verliezen. Wanneer je belastbare winst niet meer dan €1.000.000,- bedraagt, mogen verliezen tot maximaal je belastbare winst verrekend worden. Wanneer je belastbare winst hoger is dan €1.000.000,- mag voor het gedeelte boven de €1.000.000,- 50% gebruikt worden voor verliesverrekening.
Eerst carry back, dan carry forward Bij verliesverrekening van de vennootschapsbelasting geldt, dat altijd eerst het verlies verrekend wordt met de winst van het voorgaande jaar. Daarna wordt het verlies verrekend met de winsten van toekomstige jaren.
Tarieven vennootschapsbelasting
De tarieven voor de vennootschapsbelasting worden vastgesteld door de overheid. De onderstaande tarieven gelden
Tarieven vennootschapsbelasting 2023
| Belastbaar bedrag | Tarief vpb 2023 |
| Tot en met €200.000,- | 19% |
| Boven €200.000,- | 25,8% |
Tarieven vennootschapsbelasting 2022
| Belastbaar bedrag | Tarief vpb 2022 |
| Tot en met €395.000,- | 15% |
| Boven €395.000,- | 25,8% |
Tarieven vennootschapsbelasting 2021
| Belastbaar bedrag | Tarief vpb 2021 |
| Tot en met €245.000,- | 15% |
| Boven €245.000,- | 25% |
Tarieven vennootschapsbelasting 2020
| Belastbaar bedrag | Tarief vpb 2020 |
| Tot en met €200.000,- | 16,5% |
| Boven €200.000,- | 25% |
Rekenvoorbeeld vpb en verliesverrekening
Onderstaand betreft een rekenvoorbeeld voor de berekening van de vennootschapsbelasting 2022, waarbij gebruik wordt gemaakt van de carry-back verliesverrekening voor het verlies van 2021.
| Winst 2022 | €4.000.000 |
| Verlies 2021 | €2.000.000 |
| Winst 2022 dat gebruikt mag worden voor verliesverrekening | €1.000.000 + €1.500.000 (50% van €3.000.000) = €2.500.000 |
| Belastbare winst 2022 (betreft de winst uit 2022 minus het verlies uit 2021 dat verrekend mag worden) | €2.000.000 (€4.000.000 – €2.000.000) |
| Vennootschapsbelasting 2022 | €59.250 (15% van 395.000) + €414.090 = €473.340 |
Aangifte vennootschapsbelasting
De aangifte vennootschapsbelasting moet binnen 5 maanden na het einde van het boekjaar zijn ingediend. Wanneer het boekjaar loopt tot 31 december, moet de aangifte dus voor 1 juni zijn ingediend. De aangifte kan je digitaal indienen via ‘inloggen voor ondernemers’. Ook kan je gebruik maken van administratiesoftware of een fiscale dienstverlener.
De meeste organisaties krijgen aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag vpb, gebaseerd op gegevens van voorgaande jaren. Na het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting, ontvang je een definitieve aanslag vpb.
Vennootschapsbelasting en boekhoudsoftware
Door gebruik te maken van een online-boekhoudprogramma zoals e-boekhouden.nl of Exact wordt het indienen van de vennootschapsbelasting erg gemakkelijk. Met een online-boekhoudprogramma wordt de winst- en verliesrekening en balans eenvoudig opgesteld, en kan je vaak met enkele drukken op de knop de aangifte vpb indienen.
Onderstaand hebben wij de best beoordeelde boekhoudprogramma’s op een rijtje gezet.
