Directeur grootaandeelhouder (DGA): dit moet je weten!

Leestijd: 3 minuten

Als directeur grootaandeelhouder (DGA), ben je naast aandeelhouder ook werknemer van de vennootschap. Maar wanneer ben je precies een DGA, en wat betekent dit voor de belastingen? Wij leggen het in dit artikel uit.

Wanneer ben je directeur grootaandeelhouder ?

Wanneer je werkzaam bent binnen je eigen bv (waarvan je aandelen bezit), ben je vaak directeur grootaandeelhouder. Vanuit de wetgeving ben je DGA in de volgende situaties:

1. Je bent bestuurder en bezit, al dan niet samen met jouw echtgenoot, zodanig veel aandelen dat je over het eigen ontslag kan besluiten.
2. Je bent bestuurder en bezit, al dan niet samen met bloed- en aanverwanten t/m de derde graad en/of echtgenoot, aandelen die ten minste twee derde van de stemmen vertegenwoordigen, zodat je over het eigen ontslag kan besluiten.
3. Je bent bestuurder en bezit samen met de overige bestuurders, allen ongeveer evenveel aandelen in de vennootschap.

DGA-salaris en gebruikelijkloonregeling

Voor het DGA-salaris is de gebruikelijkloonregeling van toepassing. De gebruikelijkloonregeling betekent dat je als aanmerkelijkbelanghouder een loon hoort te krijgen dat normaal is voor de duur en het niveau van de arbeid. Het gebruikelijk loon moet minimaal het hoogte bedrag zijn van:

• Het loon van de meestverdienende werknemer van de vennootschap
• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
• Het minimum DGA-loon  (€51.000 in 2023).

Het minimum DGA-salaris wordt jaarlijks opnieuw vastgesteld door de overheid.

Jaar	DGA-Salaris
2023	€51.000
2022	€48.000
2021	€47.000
2020	€46.000

Is een DGA verzekerd voor werknemersverzekeringen?

Het is verplicht om werknemers te verzekeren tegen inkomensverlies wanneer ze werkloos, arbeidsongeschikt of ziek worden. De zogeheten werknemersverzekeringen zoals de WW, ZW en WIA. Een directeur grootaandeelhouder is uitgezonderd van de verzekeringsplicht omdat deze in staat is zijn eigen ontslag tegen te houden.

DGA met een persoonlijke holding

Bij een structuur waarbij sprake is van een holding bv en een werkmaatschappij, is de directeur grootaandeelhouder meestal in dienst van de holding. Bij meerdere aandeelhouders van de werkmaatschappij, kan het zijn dat de DGA van de holding niet het merendeel van de aandelen van de werkmaatschappij bezit.

Dienstbetrekking?

Als de directeur grootaandeelhouder van de holding werkzaamheden verricht voor de werkmaatschappij, kan de Belastingdienst menen dat er sprake is van een dienstverband waardoor er een werknemersverzekeringsplicht ontstaat.

Contract holding en werkmaatschappij

Om te voorkomen dat de DGA van de holding premies voor werknemersverzekeringen verschuldigd is, worden vaak managementovereenkomsten tussen de holding en de werkmaatschappij opgesteld. De managementovereenkomst houdt in dat de directeur groot aandeelhouder van de holding wordt verhuurd aan de werkmaatschappij voor het verrichten van werkzaamheden. De holding ontvangt hiervoor een vergoeding van de werkmaatschappij.

Door de managementovereenkomst, is het lastig voor de Belastingdienst om aan te tonen dat er sprake is van een dienstbetrekking. De afspraken zijn namelijk gemaakt tussen de holding en de werkmaatschappij, en niet tussen de werkmaatschappij en de DGA.

DGA en Zorgverzekeringswet (Zvw)

Iedereen in Nederland is verplicht om bij te dragen aan de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Ook een DGA dient bij te dragen aan de Zorgverzekeringswet. De hoogte van de Zvw-premie is afhankelijk van of de DGA al dan niet verzekerd is voor werknemersverzekeringen.

Type inkomen	Zvw premie 2023	Zvw premie 2022	Zvw premie 2021
DGA niet verzekerd voor werknemersverzekeringen	5,43%	5,50%	5,75%
DGA wel verzekerd voor werknemersverzekeringen	6,68%	6,75%	7%

Aansprakelijkheid directeur grootaandeelhouder

Een besloten vennootschap (bv) is de een rechtspersoon en daarom zelf aansprakelijkheid voor de schulden. Dit betekent dat je als bestuurder in principe niet aansprakelijk gesteld wordt, dit wordt als één van de voordelen gezien om een bv op te richten.

In sommige omstandigheden kan een directeur groot aandeelhouder toch aansprakelijk worden gesteld. Er is dan vaak sprake van onbehoorlijk bestuur. Bij onbehoorlijk bestuur verricht de DGA dan bepaalde handelingen die nadelig zijn voor het voortbestaan van de bv, denk bijvoorbeeld aan het voeren van een onverzorgde boekhouding, of het niet tijdig deponeren van de jaarstukken van de bv bij de KvK.

Veelgestelde vragen