Wanneer je een (familie) bedrijf wilt schenken aan jouw opvolgers, kan je door gebruik te maken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) flink wat belasting besparen. Hoe werkt de BOR-regeling bij de overname van een bedrijf precies en wanneer voldoe je aan de voorwaarden? Wij leggen uit hoe het werkt!
Wat houdt de BOR-regeling in?
De bedrijfsopvolgingsregeling is een regeling waarbij bij de vererving of schenking van ondernemingsvermogen, een gedeelte is vrijgesteld van belasting. De regeling wordt vaak gebruikt bij de overname van een familiebedrijf.
Normaal gesproken, zonder gebruik te maken van de bedrijfsopvolgingsregeling, leidt het vererven of schenken van aandelen bij de overname van een bedrijf, tot twee typen belastingen.
1️⃣ Erfbelasting over de waarde van de aandelen. Hierbij gelden in 2023 de volgende percentages voor erfbelasting.
| Waarde erfenis | Partner of kind | Kleinkinderen en verdere afstammelingen | Overige erfgenamen zoals broer of zus |
| €0 – €138.641 | 10% | 18% | 30% |
| €138.642 en meer | 20% | 36% | 40% |
2️⃣ Inkomstenbelasting over de meerwaarde van de aandelen. Wanneer de verkoopprijs van de aandelen hoger is dan de verkrijgingsprijs is er sprake van een boekwinst bij de overdrager. Dit wordt belast tegen een tarief van 26,9% in box 2 in de aangifte inkomstenbelasting.
Wanneer gebruik wordt gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling kan echter de belastingheffing worden gereduceerd.
Hoe werkt de BOR-regeling?
Wanneer gebruik wordt gemaakt van de BOR, kan tot een ondernemingswaarde van €1.205.871 vrijgesteld worden van erfbelasting. Daarnaast is 83% vrijgesteld over het meerdere van €1.205.871.
Daarnaast kan de inkomstenbelasting van 26,9% die verschuldigd is over de meerwaarde van de aandelen op moment van overlijden of schenking van aandelen, doorgeschoven worden naar de verkrijger van de aandelen. Hiermee kan de inkomstenbelasting dus worden uitgesteld.
Wil je gebruik maken van de BOR-regeling bij de overname van een bedrijf? Dan raden wij aan om contact op te nemen met een adviseur. Daarnaast kan je altijd meer informatie vinden op Belastingdienst.nl.
Nooit meer gedoe met de administratie?
Probeer de best beoordeelde online boekhoudsoftware GRATIS uit! ✅
Rekenvoorbeeld BOR-regeling
Onderstaand laten wij een fictief rekenvoorbeeld zien wanneer gebruik wordt gemaakt van de BOR-regeling. Hierbij worden de aandelen van een bedrijf met een waarde van €2.500.000 geschonken van vader op dochter.
| Ondernemingswaarde | €2.500.000 |
| Vrijstelling 100% over eerste €1.205.871 | €1.205.871 |
| Vrijstelling 83% over restant | €1.074.127 |
| Totale vrijstelling | €2.279.998 (1.205.871 + 1.074.127) |
| Belasting moet worden betaald over | €220.002 (2.500.000 – 2.279.988) |
Voorwaarden BOR
Om gebruik te kunnen maken van de BOR-regeling, moet er wel aan een aantal voorwaarden worden voldaan.
- Het bedrijf dat wordt overgenomen, moet een actieve en lopende onderneming zijn. Wanneer het enkel om beleggingen gaat, kan de BOR-regeling niet worden toegepast.
- De voorgaande eigenaar moet minimaal 5 jaar de eigenaar van het bedrijf zijn geweest. Wanneer de vorige eigenaar is overleden is dit 1 jaar.
- De onderneming moet nog minimaal 5 jaar doorgaan met de bedrijfsactiviteiten. Wanneer je aandelen in een bedrijf hebt gekregen, mag je dus niet vlak na de overname stoppen. Je moet dan minimaal 5 jaar eigenaar blijven van de aandelen.
Wanneer niet voldaan wordt aan de bovenstaande voorwaarden, kan bij de overname van een bedrijf niet gebruik worden gemaakt van de bedrijfsopvolgingsregeling.
BOR-regeling 2022
In 2022 gelden de volgende vrijstellingen vanuit de bedrijfsopvolgingsregeling:
- 100% vrijstelling over ondernemingswaarde van €1.134.403
- 83% vrijstelling over het meerdere van €1.134.403
BOR-regeling 2023
In 2023 gelden de volgende vrijstellingen vanuit de bedrijfsopvolgingsregeling:
- 100% vrijstelling over de ondernemingswaarde van €1.205.871
- 85% vrijstelling over het meerdere van €1.205.871
Prinsjesdag 2023 – wijzingen in BOR-regeling
Op Prinsjesdag 2023 is bekend geworden dat er verschillende aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsregeling worden aangekondigd. Wij hebben deze onderstaand op een rijtje gezet.
- Vanaf 1 januari 2024 wordt de verhuur van onroerende aan derden standaard aangemerkt als beleggingsvermogen, waarvoor de BOR-regeling niet toegepast kan worden.
- Vanaf 1 januari 2025 telt belegginsvermogen niet meer mee als ondernemingsvermogen. Op dit moment mag dit nog wel tot 5% van het beleggingsvermogen.
- De vrijstelling wordt vanaf 1 januari 2025 verhoogd naar 100% tot een ondernemingsvermogen van €1.500.000. Voor het meerdere van €1.500.000 wordt de vrijstelling verlaagd van 83% naar 70%. ‘
- Er wordt een minimumleeftijd ingevoerd van 21 jaar voor de verkrijger van de aandelen. Voor de bedrijfsopvolging op het moment van overlijden, wordt geen leeftijdsgrens voorgesteld.
Veel gestelde vragen
Wat houdt de BOR-regeling in?
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een regeling die gebruik kan worden bij de overname van een bedrijf. Wanneer een bedrijf wordt geschonken aan de bedrijfsopvolger, dient normaliter erfbelasting te worden betaald over het ondernemingsvermogen en inkomstenbelasting over de meerwaarde van de aandelen.
Door gebruik te maken van de BOR-regeling is een deel van het ondernemingsvermogen vrijgesteld van erfbelasting. Daarnaast kan de inkomstenbelasting doorgeschoven worden naar de verkrijger van de aandelen.
Hoe hoog is de vrijstelling van de BOR-regeling 2022?
In 2022 gelden de volgende vrijstellingen op basis van de bedrijfsopvolgingsregeling
- 100% vrijstelling over ondernemingswaarde van €1.134.403
- 83% vrijstelling over het meerdere van €1.134.403
Hoe hoog is de vrijstelling van de BOR-regeling 2023?
In 2023 gelden de volgende vrijstellingen op basis van de BOR-regeling
- 100% vrijstelling over de ondernemingswaarde van €1.205.871
- 85% vrijstelling over het meerdere van €1.205.871
